La Fondazione Studi Consulenti del Lavoro, con il parere
n.5/2015 analizza la sentenza n. 21621 del 22 ottobre 2015 della Corte di
Cassazione in merito alla rilevanza fiscale, ai fini dell'Irpeg e dell'Iva, dei
canoni di locazione commerciale non riscossi nell'anno di maturazione a causa
della morosità del locatario.
La Suprema Corte ha
ritenuto che i canoni di locazione commerciale, maturati e non percepiti
nell'anno di riferimento, sono fiscalmente rilevanti nel predetto periodo di
imposta, esclusivamente ai fini della formazione del reddito di impresa,
escludendo, quindi, ogni rilevanza ai fini dell’IVA per l'impresa locatrice.
L'esclusione nasce dal differente “momento” in cui rilevano le prestazioni di
servizi, rispettivamente, nel sistema impositivo del reddito di impresa e nel
sistema comune di imposta sul valore aggiunto.
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